IRES Premiale 2025

Offre alle imprese una riduzione dell’aliquota dell’Imposta.

COMMERCIALISTA

18 novembre 2025

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L’IRES Premiale 2025 è una misura introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 (L. 207/2024) che offre alle imprese una riduzione dell’aliquota dell’Imposta sul Reddito delle Società (IRES) dal 24% al 20%. Questo incentivo è valido esclusivamente per il periodo d’imposta 2025 e mira a promuovere investimenti in innovazione, crescita occupazionale e rafforzamento patrimoniale delle aziende (riferito alla dichiarazione dei redditi 2026).

Per beneficiare della riduzione dell’aliquota, le imprese devono soddisfare specifici criteri:

Possono accedere all’agevolazione:

• società di capitali (SPA, SRL, SAPA, cooperative e mutue assicurazioni);

• gli enti commerciali residenti in Italia (il beneficio si applica solo al reddito derivante da eventuali attività commerciali svolte);

• stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti.

Accantonamento degli utili:

• Almeno l’80% degli utili netti del 2024 deve essere accantonato in una riserva apposita.

• Di questa quota, almeno il 30% deve essere destinato all’acquisto di beni strumentali nuovi (beni 4.0 o 5.0), con un minimo di investimento pari a 20.000 euro e comunque non inferiore al 24% degli utili del 2023.

Incremento occupazionale:

• Le imprese devono aumentare il numero di dipendenti con contratti a tempo indeterminato di almeno l’1% rispetto al 2024, con un minimo di una nuova assunzione.

• Devono mantenere nel 2025 una media occupazionale non inferiore a quella del triennio precedente (2022-2024).

Limitazioni alla cassa integrazione:

• Non è consentito ricorrere alla cassa integrazione guadagni (CIG) nel biennio 2024-2025, salvo casi eccezionali previsti dalla normativa.

Investimenti in beni strumentali:

• Gli investimenti devono riguardare beni materiali o immateriali innovativi, come macchinari e software, destinati a strutture produttive in Italia.

Esclusioni:

• Sono escluse le società in liquidazione, in procedure concorsuali liquidatorie o che determinano il reddito con regimi forfettari.

L'impresa decade dal beneficio (e deve restituire le imposte risparmiate, ricalcolando l'IRES al 24%) se, ad esempio, entro il secondo esercizio successivo al 2024:

• Distribuisce la quota di utili vincolata.

• Cede, dismette o delocalizza all'estero i beni agevolati entro il quinto esercizio successivo all'acquisto.

  
  

L'obiettivo è incentivare le aziende a reinvestire i profitti in innovazione, sostenibilità e crescita in Italia.

Conclusione

L’IRES Premiale rappresenta un’opportunità unica per le aziende italiane nel 2025, offrendo un incentivo concreto per stimolare investimenti e occupazione sostenibile. Tuttavia, il rispetto rigoroso dei requisiti è essenziale per accedere alla riduzione dell’aliquota fiscale e massimizzare i benefici economici derivanti dalla misura legislativa.